事业单位资产,资产类项目如何编制

(5)预付款

预付款是指企业根据供货合同向供货清单预付的金额，也属于流动资产。作为企业的债权，预付款项通常不对应于现金流量人，而是为了获得商品或服务，因此它们在本质上不是货币资产。如果有更多的预付款，通常意味着企业已经为稳定商品供应做出了资本贡献。提前还款也存在债权风险，企业应根据市场经济环境计提坏账准备，并按净值列示。

本项目在资产负债表中列示时，应根据“预付款”和“应付账款”账户所属各子账户的期末借方余额总额，减去“坏账准备”账户的坏账准备期末余额填列。如果“预付款”账户所属的各子账户期末有贷方余额，应在资产负债表的“应付账款”项目中填列。

本账簿中“预付款”的各子账户无贷方余额，“应付账款”的各子账户无借方余额，因此“预付款”账户的期末借方余额应为175，200元。

(6)应收利息

“应收利息”一词反映了企业对债券投资应收取的利息。

本项目在资产负债表中列示时，应按“应收利息”科目的期末余额减去“坏账准备”科目的坏账准备期末余额填列。

本账中* *股当期“应收利息”账户期末余额为71.4万元，未按应收利息计提坏账准备，故“应收利息”项目中填列714万元。

(7)应收股利

“应收股利”项目反映的是收取的现金股利和其他单位分配的利润。

资产负债表保存时，应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目的坏账准备期末余额，填写本项目。

本账中* *股-当期“应收股利”科目期末余额为96000元，未计提应收股利坏账准备，故“应收股利”科目填列96000元。

(9)其他应收款

其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付款、应收利息和应收股利以外的其他应收款或临时付款。例如，企业与下属部门员工之间的内部交易和应收薪酬。本项目按实际可能收到的价值和金额反映，并扣除相应的坏账准备。如果其他应收款金额太大，大部分都是异常现象，所以有必要警惕企业的变相资金借贷行为，此时，我们应该深刻理解相应资金的安全性。

在资产负债表中列示时，本项目H应根据“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中其他应收款的坏账准备期末余额填列。

本账中* *股“其他应收款”账户本期期末余额为3万元，未计提其他应收款坏账准备，故“其他应收款”项下填列3万元。

(9)库存

库存是指企业在生产经营过程中为销售或消耗而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装材料、低值易耗品、委托加工材料、成品、库存商品和寄售商品等。库存是重要的流动资产。它与非流动资产(如日本资产)最基本的区别在于，持有存货的最终目的是将其出售。在负库存报表中，库存按照成本和可变现净值中的较低者定价。成本是指取得存货的历史成本，可变现净值是指在日常活动中，从完工(主要指原材料存货)中减去存货的预计销售价格所产生的预计成本、预计销售费用及相关税费。这种库存定价方法主要是为了避免库存价值膨胀，体现了稳健性原则。存货的数量应该从辩证的角度来看。总的来说，在“准时制”和“零库存”等新的管理理念下，库存意味着巨大的成本负担，有“积压滞销”之嫌。然而，这并不排除在特殊情况下，企业为了“分享同样的财富”或战略日子而持有大量冻结库存。

本项目在资产负债表中列示时，应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“存货”、“周转材料”、“委托加工材料”、“寄售货物”、“生产成本”等科目的期末余额合计填列。 扣除“寄售货物”和“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额，采用计划成本核算的材料和计划成本核算或存货销售价格核算的企业，还应根据材料成本差异和商品价格差异的增减金额填列，并应加(超支差异)和减(约差)材料成本差异。

本书中* *“原材料”账户期末余额为4247.4万元，“低值易耗品”账户期末余额为130.08万元，“存货”账户期末余额为3262.32万元，“存货跌价准备”账户期末余额为172.8万元，其他相关科目期末余额为0，因此“存货”项目

(10)一年内到期的非流动资产

“一年内到期的非流动资产”反映前一年内到期的非流动资产金额。在资产负债表中列示时，应根据相关账户的期末余额填列。一年(含一年)内摊销的长期待摊费用部分，应在资产负债表“一年内到期的非流动资产”第一项中填列。

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